02/01/2020 :: AVJ Ajuste a valor justo - Lei 12.973/2014

AJUSTE A VALOR JUSTO (AVJ)

CONCEITO – é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado (na prática, trata-se do antigo valor de mercado).

GANHO COM BASE NO VALOR JUSTO –

O ganho não será computado no lucro real/CSLL.

Para tanto, deverá ser evidenciado em sub conta vinculada ao ativo e passivo que foi ajustado com base no valor justo.

Somente será determinado no lucro real/CSLL quando o ativo for realizado por depreciação, alienação ou baixa e quando o passivo for liquidado ou baixado.

Comentários do tributarista – Analisando os critérios acima, a única diferença em relação à antiga reavaliação é que esta apenas contemplava valores do ativo.

Exemplo de contabilização de um ganho com base no valor justo -

Valor contábil terreno – R$ 70.000,00

Avaliação a valor justo – R$ 100.000,00

Ganho com base no valor justo – R$ 30.000,00

CONTABILIZAÇÃO DO GANHO –

Debite – Ajuste a Valor Justo (sub conta de Investimentos/Terrenos)

Credite – Receita de AVJ - Avaliação a Valor Justo (Conta de resultado)

R$ 30.000,00

Visualização no balancete –

ATIVO

ATIVO NÃO CIRCULANTE

ATIVO IMOBILIZADO

Terrenos    R$ 70.000,00

Ajuste a Valor Justo – R$ 30.000,00

AGORA VAMOS SIMULAR A ALIENAÇÃO DO TERRENO POR R$ 150.000,00

Debite – Bancos   R$ 150.000,00

Credite – Terrenos R$ 70.000,00

Credite – Ajuste a valor justo (subconta de Terrenos) – R$ 30.000,00

Credite – Ganho de capital (conta de resultado) – R$ 50.000,00

EFEITO NO LALUR –

Adição de R$ 30.000,00 correspondente à realização do ativo por alienação.

NOTA IMPORTANTE sobre o ganho do ajuste a valor justo  -

Caso o ganho de ajuste a valor justo não seja contabilizado em subconta, tal ganho deverá ser tributado, porém não poderá reduzir prejuízo fiscal do exercício, devendo ser tributado somente quando da ocorrência de lucro real.

AGORA VAMOS ABORDAR A PERDA COM BASE NO VALOR JUSTO

A perda decorrente de avaliação do ativo ou passivo com base no valor justo somente poderá ser considerada no lucro real/CSLL à medida que o ativo for sendo realizado (depreciação, alienação e baixa) ou quando o passivo for liquidado ou baixado.

Exemplo de contabilização de uma perda com base no valor justo -

Valor contábil terreno – R$ 70.000,00

Avaliação a valor justo – R$ 50.000,00

Perda com base no valor justo – R$ 20.000,00

CONTABILIZAÇÃO DO GANHO –

Debite – Perda de AVJ - ajuste a valor justo (Conta de Resultado)

Credite – Ajuste a Valor Justo (sub conta de Investimentos/Terrenos)

R$ 20.000,00

Visualização no balancete –

ATIVO

ATIVO NÃO CIRCULANTE

ATIVO IMOBILIZADO

Terrenos    R$ 70.000,00

(-) Ajuste a Valor Justo – R$ 20.000,00

EFEITO FISCAL –

Quando de sua constituição, a perda de ajuste a valor justo deverá ser considerada como despesa indedutível.

Será controlada na Parte B do Lalur e será dedutível quando da realização (depreciação, alienação ou baixa) do respectivo bem.

CONSIDERAÇÃO IMPORTANTE SOBRE O AJUSTE A VALOR JUSTO

O AVJ não deverá ser considerado para fins de ganho de capital na apuração da base de cálculo do lucro presumido.

Os ganhos de AVJ também não devem ser considerados na base de cálculo do lucro presumido.

Não será necessário o protocolo de laudo de avaliação na Receita Federal.

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